Nauka pracownika zwolniona z opodatkowania
Coraz częściej zdarza się, że pracodawca dbając o rozwój własnej firmy, a także o jakość świadczonych usług, decyduje się na sfinansowanie dokształcania się pracowników. To rozwiązanie korzystne dla obydwu stron.
Wykwalifikowany pracownik jest wciąż towarem deficytowym na rynku, dlatego sfinansowanie podnoszenia kwalifikacji pracownika jest rozwiązaniem korzystnym, zarówno dla pracodawcy jak i samego pracownika.
Powstaje jednak pytanie czy w związku z otrzymaniem takiego dofinansowania od pracodawcy pracownik nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.
Nie ma wątpliwości, że wartość dofinansowania stanowi dla pracownika przychód wynikający ze stosunku pracy. Jednakże na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika, przysługujących pracownikom podejmującym naukę w szkołach lub podnoszącym kwalifikacje zawodowe w formach pozaszkolnych jest zwolniona od opodatkowania.
Odrębnymi przepisami są m in. przepisy rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej oraz Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 12 października 1993 r. w sprawie zasad i warunków podnoszenia kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego dorosłych. Zgodnie z tymi przepisami pracodawca, w przypadku kształcenia pracownika w formach szkolnych (np. studia, szkoła ponadpodstawowa), może pokryć opłaty pobierane za naukę, koszty zakupu odpowiednich podręczników i innych materiałów szkoleniowych, a także zwrócić koszty przejazdu, zakwaterowania i wyżywienia (o ile nauka odbywa się w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania i miejsce pracy pracownika). Jeżeli natomiast pracownik kształci się w formach pozaszkolnych, to pracownikowi przysługuje zwrot kosztów uczestnictwa, w tym zakwaterowania, wyżywienia i przejazdu. Należy tylko dodać, że warunkiem zwrotu kosztów nauki w pozaszkolnych formach kształcenia jest otrzymanie od pracodawcy skierowania na taką formę kształcenia. W związku z powyższym, jeżeli pracodawca na podstawie i zgodnie z powyższymi przepisami sfinansuje pracownikowi kształcenie, to pracownik nie będzie z tego tytułu zobowiązany do zapłaty dodatkowego podatku.
Na zakończenie należy zauważyć, że pracodawca ma prawo uznać wydatki na dokształcanie pracowników za koszty uzyskania przychodów. Aby uznać jednak sfinansowanie nauki za koszt uzyskania przychodów, to nauka ta (kierunek kształcenia) powinna być powiązana chociażby pośrednio z działalnością pracodawcy, w taki sposób aby fakt odbycia przez pracownika kształcenia mógł wpłynąć korzystnie na działalność pracodawcy.
