Zawarcie umowy zlecenia z uczniem a obowiązek ubezpieczeń w ZUS

1) Czy można zawrzeć umowę zlecenia z uczniem szkoły średniej, który nie ukończył 18 lat? Czy w tej sytuacji powinna być zgoda rodziców na pracę?

1) Czy można zawrzeć umowę zlecenia z uczniem szkoły średniej, który nie ukończył 18 lat? Czy w tej sytuacji powinna być zgoda rodziców na pracę?

Na obydwa pytania odpowiedź jest twierdząca.

Małoletni, którzy ukończyli 13 lat mają ograniczoną zdolność do czynności prawnych (art. 15 K.c). Pełną zdolność do czynności prawnych nabywa się z chwilą uzyskania pełnoletniości (art. 11 K.c.). Jeśli uczeń w wieku pomiędzy 13 a 18 rokiem życia zamierza podjąć pracę na podstawie umowy zlecenia, to dla ważności tej umowy konieczna jest zgoda jego przedstawiciela ustawowego, którym najczęściej są rodzice. Zgodnie bowiem z art. 17 K.c., zgoda taka jest wymagana, gdy osoba ograniczona w zdolności do czynności prawnych zaciąga zobowiązanie (tutaj: do pracy na podstawie umowy zlecenia) lub rozporządza swoim prawem. W razie gdy do zawarcia umowy zlecenia dochodzi bez zgody przedstawiciela ustawowego, jej ważność zależy od jej potwierdzenia przez przedstawiciela ustawowego (art. 18 § 1 K.c.).

2) Czy z tytułu umowy zlecenia osoba ta podlega ubezpieczeniom w ZUS? Jak dokonać rozliczenia składkowo-podatkowego takiej umowy?

Uczniowie gimnazjów, szkół ponadgimnazjalnych, szkół ponadpodstawowych do ukończenia 26 lat, wykonujący pracę na podstawie umowy zlecenia, nie podlegają ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu z tego tytułu. Tak wynika z art. 6 ust. 4 ustawy o sus i art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. e) ustawy zdrowotnej.

Dla celów ubezpieczeń w ZUS uznaje się, że uczniem - do 31 sierpnia każdego roku - jest osoba, która: kontynuuje naukę w tej samej szkole; skończyła szkołę i rozpoczyna naukę w szkole, w której rok szkolny rozpoczyna się 1 września; ukończyła szkołę i nie kontynuuje nauki. Osobę, która przedstawi zaświadczenie o przyjęciu na studia wyższe uznaje się za ucznia do 30 września.

Takich wyjaśnień udzielił ZUS w poradniku pt. „Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych”.
 

Ważne: Uczeń, który nie ukończył 26 lat z tytułu umowy zlecenia wykonywanej w okresie wakacji, nie podlega ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu ani obowiązkowo, ani dobrowolnie.

Tym samym zleceniodawca nie zgłasza go do ubezpieczeń, a od uzyskiwanego wynagrodzenia nie rozlicza składek ZUS.

Uzyskiwane przez ucznia przychody z tytułu wykonywanej umowy zlecenia podlegają jednak opodatkowaniu. Przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia uzyskane od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof. Jeżeli umowa zlecenia została zawarta z osobą, która nie jest pracownikiem zleceniodawcy, to od uzyskanego z tego tytułu przychodu zleceniodawca pobiera:

  • zryczałtowany podatek, jeżeli jego wysokość nie przekracza w danym miesiącu 200 zł (art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof),

  • zaliczkę na podatek dochodowy, jeżeli jego wysokość w danym miesiącu przekracza 200 zł (art. 41 ust. 1 ustawy o pdof).

Zwracamy uwagę! Jeżeli od przychodów uzyskiwanych przez ucznia, zleceniodawca będzie pobierał zaliczki na podatek dochodowy, to po zakończeniu roku, w terminie do końca lutego roku następnego, obowiązany będzie przekazać tej osobie oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informację PIT-11 (art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof). Na jej podstawie uczeń (lub jego przedstawiciel ustawowy, jeżeli uczeń nie ukończył 18 lat) obowiązany będzie do 30 kwietnia złożyć zeznanie podatkowe.

Wspomnijmy, że jeżeli suma dochodów osiągniętych przez ucznia nie przekroczy w skali roku kwoty 3.091 zł, to wówczas cała pobrana w trakcie roku zaliczka będzie podlegała zwrotowi.

Na temat opodatkowania przychodów z umowy zlecenia pisaliśmy szczegółowo w UiPP nr 11/2009, str. 14-17.

3) Zawarłem umowę zlecenia z osobą, która ukończyła 2-letnią szkołę policealną i nie wybiera się na studia. Czy przez okres wakacji z umowy zlecenia nie podlega ona ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu? Mam wątpliwości, ponieważ w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych mowa o szkołach ponadpodstawowych i ponadgimnazjalnych.

Absolwent szkoły policealnej z tytułu wykonywanej umowy zlecenia nie podlega ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu do końca sierpnia, pod warunkiem, że nie ukończył 26 lat.

Szkoły policealne o okresie nauczania nie dłuższym niż 2,5 roku zalicza się do szkół ponadgimnazjalnych - art. 9 ust. 1 pkt 3 lit. g) ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. nr 256, poz. 2572 z późn. zm.). Zgodnie z przepisami ustawy o sus i ustawy zdrowotnej, z tytułu wykonywania umowy zlecenia nie podlegają ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu uczniowie szkół ponadgimnazjalnych, o ile nie ukończyli 26 lat. Osoba, która w czerwcu br. ukończyła szkołę ponadgimnazjalną - dla celów ubezpieczeń w ZUS - do końca sierpnia 2009 r. jest uważana za ucznia.


Ubezpieczenia i Prawo Pracy Nr 14 z dnia 2009-07-10

Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Reklama
Strona główna INTERIA.PL
Polecamy
Finanse / Giełda / Podatki
Bądź na bieżąco!
Odblokuj reklamy i zyskaj nieograniczony dostęp do wszystkich treści w naszym serwisie.
Dzięki wyświetlanym reklamom korzystasz z naszego serwisu całkowicie bezpłatnie, a my możemy spełniać Twoje oczekiwania rozwijając się i poprawiając jakość naszych usług.
Odblokuj biznes.interia.pl lub zobacz instrukcję »
Nie, dziękuję. Wchodzę na Interię »